Податок на криптовалюту в Україні: що діє зараз і що змінить закон

Окремого податку на криптовалюту в Україні поки немає: чинний Податковий кодекс не містить спеціальних правил для віртуальних активів, а закон про їх оподаткування ще не ухвалено остаточно. За позицією ДПС, дохід фізичної особи від продажу криптовалюти входить до загального річного оподатковуваного доходу, тож його треба декларувати й сплатити ПДФО та військовий збір. Законопроєкт № 10225-д, який має запровадити окремий режим, ухвалили лише в першому читанні, а друге читання востаннє публічно відкладали на осінь 2026 року.

Що діє зараз

Закон «Про віртуальні активи» № 2074-IX ухвалили ще 2022 року, але він не працює: для його запуску потрібні зміни до Податкового кодексу, а їх Рада так і не прийняла. Про це, зокрема, нагадував голова податкового комітету Данило Гетманцев. Тому криптовалюта в податковому сенсі не має окремого статусу, а правила виводять із загальних норм про доходи фізичних осіб.

Роз’яснення ДПС, які переказує профільне видання (позиція 2023 року), зводяться до такого:

• дохід від продажу криптовалюти є оподатковуваним;
• якщо джерело виплати іноземне, це іноземний дохід, а якщо кошти виплатила фізична особа-резидент в Україні, то інший дохід;
• базою вважають суму коштів, яку платник отримав від операцій з криптовалютою;
• коли податковий агент нічого не утримав, платник сам подає декларацію про майновий стан і доходи та сплачує податок.

Це саме позиція податкової, а не окрема норма кодексу. Кожна ситуація залежить від документів, тому спірні випадки краще перевіряти у фахівця або безпосередньо в ДПС.

Які ставки застосовують до такого доходу

Для доходів, які не підпадають під спеціальні пільги, загальні ставки такі: 18% ПДФО та 5% військового збору. Сумарно це 23% від суми, яку визнають доходом. Перед поданням декларації ставки й строки варто звірити на сайті ДПС, бо вони можуть змінюватися.

Річну декларацію за минулий рік подають до 1 травня наступного року, а податок сплачують до 1 серпня. Для ФОП на спрощеній системі діють окремі правила, а за законопроєктом ФОП на єдиному податку взагалі не зможуть працювати з віртуальними активами. Загальні питання оподаткування бізнесу читайте в розділі «Податки».

Що пропонує законопроєкт № 10225-д

Законопроєкт про врегулювання обігу віртуальних активів Рада підтримала в першому читанні 3 вересня 2025 року, за нього проголосував 246 депутатів. Нижче основні положення тексту першого читання, у другому читанні вони можуть змінитися.

Як рахуватимуть податок

• оподатковувати хочуть не всю виручку, а прибуток: різницю між сумою продажу та документально підтвердженими витратами на купівлю;
• від’ємний результат не оподатковується, збитки пропонують переносити на наступні періоди;
• для фізосіб базова ставка: 18% ПДФО плюс 5% військового збору;
• для тих, хто продаватиме раніше придбані активи, закладено пільгову ставку 5% ПДФО (разом із військовим збором це близько 10%) протягом першого року дії норм (про це писали ще у вересні 2025 року);
• обмін однієї криптовалюти на іншу без виходу у фіат не оподатковується;
• продаж в межах одного розміру мінімальної зарплати пропонують звільнити від податку.

Що ще змінить закон

• біржі й обмінники отримають ліцензійні вимоги, фінмоніторинг і звітність;
• біржі не стануть податковими агентами, тож фізособи декларуватимуть прибуток самі;
• ФОП на спрощеній системі не зможуть займатися операціями з віртуальними активами;
• компанії сплачуватимуть податок на прибуток за загальними правилами.

Про регулювання ринку загалом дивіться в розділі «Регулювання» крипторубрики.

Коли закон може запрацювати

На кінець липня 2026 року друге читання не відбулося, а на момент підготовки матеріалу підтверджених відомостей про його проведення немає. У січні 2026 року Гетманцев говорив про 1–1,5 місяця до виносу в залу, проте цей строк минув. 31 липня 2026 року нардепка Ольга Василевська-Смагалюк повідомила, що розгляд відклали на осінь, бо законопроєкт знову не пройшов міжвідомче погодження: сторони не домовилися про розподіл повноважень між НБУ та НКЦПФР.

Тому початкові дати набрання чинності (наприклад, 1 січня 2026 року) вже не актуальні, а точної нової дати немає. Ситуація може змінитися будь-якої пленарної доби, тож актуальний статус дивіться в картці законопроєкту на сайті Верховної Ради за номером 10225-д.

Як задекларувати дохід від продажу криптовалюти

Порядок виходить із загальних правил для доходів, з яких ніхто не утримав податок. Типова послідовність дій виглядає так:

1. Зберіть підтвердження операцій: звіт біржі, виписки з банку чи картки, ідентифікатори транзакцій.
2. Визначте суму, яку ви отримали від продажу, і переведіть її в гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів.
3. Зазначте дохід у річній декларації про майновий стан і доходи, окремо позначивши, від кого він надійшов: від нерезидента чи від резидента.
4. Подайте декларацію до 1 травня року, що настає за звітним, а податок сплатіть до 1 серпня.

Декларацію подають через електронний кабінет платника на сайті ДПС. За роз’ясненням ДПС 2023 року базою вважають суму отриманих коштів, тож витрати на придбання окремо не згадуються. Саме тому новий закон, який пропонує рахувати прибуток, для багатьох власників став би вигіднішим.

Чому у видачі суперечливі відповіді

Частина матеріалів в інтернеті описує законопроєкт так, ніби він уже діє, і називає дату 1 січня 2026 року або пільгову ставку на 2026 рік. Насправді ці дати закладали в проєкт, коли очікували швидке ухвалення, а закон досі не пройшов друге читання. Інша частина матеріалів посилається на застарілі ставки військового збору з роз’яснень 2023 року, коли він становив 1,5%. Тому під час перевірки дивіться на дату публікації та порівнюйте з офіційними джерелами: картка законопроєкту на сайті Верховної Ради, сайт ДПС та Податковий кодекс.

Ще одна поширена плутанина стосується статусу криптовалюти. Віртуальний актив не є грошима чи законним платіжним засобом. Єдиним законним платіжним засобом в Україні залишається гривня, і законопроєкт цього не змінює. Новини про крипторинок ви знайдете в розділі «Крипто».

Що з цього випливає на практиці

• Зберігайте історію операцій: звіти бірж, виписки, дати й курс НБУ. За майбутніми правилами від них залежатиме розрахунок прибутку.
• Якщо ви виводите кошти на картку, дохід може підпадати під ПДФО навіть без нового закону. Про сам процес виведення читайте в матеріалі «Як вивести USDT на картку».
• Пам’ятайте про валютні обмеження. Їх описує огляд лімітів НБУ.

Це довідкова інформація, а не податкова чи інвестиційна порада. Для конкретної ситуації звертайтеся до податкового консультанта.

Часті питання

Чи є податок на криптовалюту в Україні?

Окремого податку немає, але за позицією ДПС дохід фізособи від продажу криптовалюти оподатковують як звичайний дохід: ПДФО та військовим збором. Спеціальний режим для віртуальних активів ще не ухвалено.

Який податок на криптовалюту в Україні сплачують фізособи?

За загальними правилами це 18% ПДФО та 5% військового збору. Якщо закон 10225-д ухвалять у нинішній редакції, податок рахуватимуть з прибутку, а не з усієї виручки.

Чи потрібно декларувати купівлю криптовалюти?

Сама купівля за власні кошти доходу не створює. Декларувати треба дохід від продажу або іншого отримання коштів за криптовалюту, якщо податок не утримав агент.

Коли введуть податок на криптовалюту за новим законом?

Точної дати немає: наприкінці липня 2026 року друге читання законопроєкту 10225-д відклали на осінь. Після ухвалення він має бути підписаний і набрати чинності.