Відсутність доходу не звільняє автоматично від сплати податків фізичних осіб-підприємців, які працюють на першій чи другій групі єдиного податку. Про це повідомляє Державна податкова служба України.

У 2026 році такі підприємці все одно зобов'язані перераховувати єдиний податок, військовий збір та єдиний соціальний внесок за себе. Гранична ставка єдиного податку для першої групи складає 332,80 гривні щомісяця, для другої — 1 729,40 гривні. Проте точний розмір ставки для цих двох груп визначають органи місцевого самоврядування, тому фактична сума може виявитися меншою за максимальну.

Крім єдиного податку, підприємці першої та другої груп сплачують військовий збір у розмірі 864,70 гривні щомісяця. Ставка збору у 2026 році прив'язана до мінімальної заробітної плати станом на 1 січня і становить 10% від неї.

Третій обов'язковий платіж — єдиний соціальний внесок. Мінімальний його розмір у 2026 році дорівнює 1 902,34 гривні на місяць, або 5 707,02 гривні за квартал. Для підприємців на спрощеній системі сплата ЄСВ за себе є обов'язковою незалежно від того, чи був дохід, якщо немає законних підстав для звільнення від цього платежу.

Третя група: інші правила

Для платників третьої групи ситуація складається інакше. Єдиний податок тут становить 5% від доходу (або 3% для платників ПДВ), а військовий збір — 1% доходу. Тож якщо доходу немає взагалі, обидва ці платежі фактично не нараховуються.

Водночас мінімальний ЄСВ за себе залишається обов'язковим і для третьої групи — у 2026 році він так само складає 1 902,34 гривні на місяць.

Є й винятки щодо сплати ЄСВ. Звільнити від цього платежу можуть підприємців, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, а також осіб з інвалідністю, які отримують пенсію чи соціальну допомогу. Крім того, ФОП не зобов'язаний платити ЄСВ за ті місяці, за які роботодавець уже перерахував за нього внесок у розмірі не менше мінімального страхового.

Загальна система оподаткування

Для підприємця на загальній системі відсутність доходу має принципове значення. Податок на доходи фізичних осіб і військовий збір розраховують саме від отриманого підприємницького доходу, тож без нього немає й бази для нарахування цих платежів.

За даними ДПС, у 2026 році ставка ПДФО для загальної системи становить 18%, а військового збору — 5% доходу.

Що стосується ЄСВ, тут правила суттєво відрізняються від спрощеної системи. Якщо підприємець на загальній системі не мав доходу, він має право самостійно вирішити, яку базу застосувати для нарахування внеску, або взагалі не сплачувати його за відповідний період. Іншими словами, за відсутності підприємницького доходу мінімальний внесок для нього не є обов'язковим у безумовному порядку.

На практиці це означає, що підприємець на загальній системі без доходу зазвичай не сплачує ні ПДФО, ні військовий збір від підприємницької діяльності, а від ЄСВ може відмовитися добровільно, якщо немає інших підстав для його обов'язкової сплати.

Що з декларацією

Окрема вимога стосується звітності. ДПС уточнює: якщо підприємець на загальній системі не провадив діяльність, не отримував підприємницького доходу та не мав інших надходжень ні в Україні, ні за кордоном, подавати декларацію про майновий стан і доходи за цей період не потрібно. Але якщо інші доходи все ж були, декларацію подати доведеться.

Для платників єдиного податку правила звітності також залежать від обраної групи. Підприємці першої, другої та третьої груп зобов'язані подавати річну декларацію незалежно від того, отримували вони дохід чи ні. Виняток — платники третьої групи: якщо протягом кварталу не було ні доходів, ні об'єктів декларування, окрему квартальну декларацію подавати не треба.

Отже, нульовий дохід сам по собі не звільняє ФОП автоматично від усіх платежів. Спершу варто з'ясувати, до якої групи та системи оподаткування належить підприємець, і лише потім визначати, які саме податки та внески залишаються для нього обов'язковими.