В Україні окремі компанії вдаються до так званого «дроблення бізнесу», щоб платити менше податків. Проте сама лише співпраця з фізичними особами-підприємцями в межах однієї бізнес-структури ще не є порушенням закону.
Що може свідчити про штучне дроблення
Національна асоціація адвокатів України звертає увагу, що підприємці мають право обирати різні форми організації діяльності — працювати спільно, під одним брендом чи в межах однієї мережі, і це не є забороненою практикою.
Проблема виникає тоді, коли по суті єдиний бізнес штучно ділять на кількох формально самостійних ФОПів, які насправді позбавлені реальної незалежності в роботі. При цьому чіткого законодавчого визначення терміна «дроблення бізнесу» досі не існує, тому кожен випадок оцінюють за сукупністю обставин і фактичним змістом ділових відносин.
Підозру може викликати ситуація, коли діяльність одного великого чи середнього підприємства розподілена між великою кількістю ФОПів, зокрема на спрощеній системі оподаткування. Серед можливих сигналів для перевірки називають:
- заміну ФОПів одразу після досягнення граничної суми доходу
- подання звітності з тих самих технічних пристроїв чи ресурсів
- спільну адресу, бренд і платіжну інфраструктуру
- наявність одного центру, який ухвалює всі рішення
- суміщення роботи у компанії зі статусом ФОПа
- брак фактичної самостійності в окремих підприємців
Водночас наявність навіть кількох таких ознак одночасно не є автоматичним підтвердженням схеми. Контролюючі органи повинні аналізувати всі обставини в комплексі та зважати на те, як бізнес функціонує насправді.
Де межа між дробленням і франчайзингом
Питання ускладнюється, коли кілька підприємців працюють у складі однієї мережі або застосовують подібну бізнес-модель. Спільний бренд, одні й ті самі постачальники, бухгалтерія чи технології цілком можуть бути ознакою франчайзингу або іншої законної форми партнерства.
Головний критерій — реальна самостійність кожного учасника. У законній моделі підприємець:
- самостійно приймає управлінські рішення
- розпоряджається власним доходом
- діє на власний підприємницький ризик
- має власні ресурси для роботи
- відповідає за результати своєї діяльності
Тож для доведення реальності ділових відносин важливо мати на руках договори, первинну документацію та підтвердження фактичного виконання робіт чи надання послуг.
На що дивиться податкова і які загрози для бізнесу
Під час перевірки фіскали зважають не лише на паперові документи, а й на реальний рух грошових потоків — хто насправді отримує дохід і керує ним. На можливу централізацію бізнесу можуть вказувати:
- єдина клієнтська база
- відсутність у ФОПів справжнього підприємницького ризику
- контроль електронних ключів однією людиною
- концентрація виручки в руках одного фактичного отримувача
- управління всіма процесами з одного центру
Важливо, що саме по собі використання кількох ФОПів не тягне за собою відповідальності. Санкції можливі лише за умови встановленого конкретного порушення податкового законодавства.
Окремо йдеться про кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків: для неї потрібно довести і фактичну недоплату до бюджету у встановленому законом розмірі, і умисел порушника.
Отже, робота через спрощену систему чи кількох ФОПів сама по собі не доказ незаконної схеми. Ключове значення має те, наскільки формальна структура бізнесу відповідає реальним господарським відносинам.
Де найчастіше зустрічається дроблення бізнесу
Схеми дроблення дозволяють приховувати частину реального обороту компанії. Найпоширеніші вони у роздрібній торгівлі та громадському харчуванні — і стають помітними, коли в одному супермаркеті чи ресторані клієнту видають одразу кілька чеків за одну покупку чи замовлення.
Усі ці схеми дроблення в мережах ресторанів та ритейлу побудовані на тому, що вони не просто дробляться на ФОП, а ще й ФОП не видає переважну більшість фіскальних чеків. Тобто він не показує свій оборот і завдяки цьому й далі може існувати як ФОП. Якщо змусити їх показувати весь оборот, то схема дроблення стає майже нецікавою. Бо ліміти закінчуватимуться за місяць чи кілька тижнів. Надто багато їх треба буде змінювати, тож вигідніше буде перейти на загальну систему.
Олег Гетман, економіст, координатор експертних груп Економічної експертної платформи
На думку економіста, аби подолати схеми дроблення бізнесу, українській податковій службі потрібне суттєве перезавантаження, а для цього необхідно ухвалити законопроєкт №9243.
