Зміна організаційної форми компанії — приміром, перетворення приватного акціонерного товариства на товариство з обмеженою відповідальністю — часто застосовується для оптимізації управління бізнесом. Але така трансформація одразу породжує низку запитань до податкової служби.

Як звітувати з ПДВ за той місяць, коли до реєстру внесли зміни? Хто підписує декларацію в перехідний період? І чи не зникне накопичений податковий кредит? Відповіді на це дала ДПС у своїй індивідуальній податковій консультації від 07.07.2026 №3911/ІПК/99-00-21-03-01, яку розбирає «Дебет-Кредит».

Що відбувається з платником ПДВ юридично

Перш ніж говорити про наслідки, варто зрозуміти, чим є перехід від ПрАТ до ТОВ з погляду закону. Цивільний кодекс України кваліфікує це як перетворення юридичної особи.

Відповідно до статей 104 та 108 ЦКУ, перетворенням вважається зміна організаційно-правової форми компанії. Усе майно, права та зобов'язання переходять до новоствореної особи-правонаступника.

Змінюється лише форма і назва підприємства, тоді як код ЄДРПОУ та індивідуальний податковий номер платника ПДВ лишаються тими самими.

ТОВ продовжує залишатися тим самим платником ПДВ, яким він був будучи ПрАТ. Але ця безперервність гарантована лише за умови своєчасної перереєстрації платника ПДВ!

ДПС України

Згідно з пунктом 183.15 ПКУ та розділом IV Положення №1130, після перетворення потрібно пройти перереєстрацію: правонаступник подає заяву за формою №1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація» протягом 10 робочих днів після внесення змін до ЄДР. Якщо цей термін пропустити, реєстрацію платника ПДВ анулюють.

Скільки декларацій подавати за місяць перетворення

Якщо державна реєстрація нового ТОВ відбулася, наприклад, 21 травня 2026 року, виникає питання: чи треба розбивати звітний період і подавати окремі декларації за ПрАТ (до 21 травня) і за ТОВ (після цієї дати)?

Податківці дають однозначну відповідь: за місяць перетворення подається лише одна декларація з ПДВ (за весь звітний місяць, без поділу) і подає її правонаступник (ТОВ).

ДПС України

Оскільки з моменту реєстрації ТОВ повноваження керівника ПрАТ автоматично припиняються, старий електронний підпис для декларації вже непридатний — дані в ЄДР змінилися. Тому підприємству варто:

  • невідкладно оформити новий кваліфікований електронний підпис на директора ТОВ (і бухгалтера, якщо є)
  • подати повідомлення про надання інформації щодо КЕП за формою J/F1391104
  • підписувати декларацію лише новими підписами посадових осіб ТОВ

Доля податкового кредиту та від'ємного значення ПДВ

За умови вчасної перереєстрації та збереження статусу платника ПДВ компанія зберігає право на податковий кредит за всіма податковими накладними — і виданими ще ПрАТ, і вже ТОВ у місяці перетворення.

Найскладніше питання — що станеться з від'ємним значенням ПДВ у рядку 21 декларації. Порядок дій регламентують пункт 198.7 ПКУ та Порядок №21, які дозволяють перенести цю суму до податкового кредиту правонаступника, але лише за суворою послідовністю дій обох сторін.

Крок 1. Дії ПрАТ, яке реорганізується

В останній декларації, поданій ще як платник ПДВ у формі ПрАТ, компанія має право оформити заяву про перенесення від'ємного значення — таблицю 2 додатка 2 (Д2), як передбачає пункт 13 розділу ІІІ Порядку №21. При цьому:

  • сума від'ємного значення ПДВ фіксується в рядку 21 декларації
  • заповнюється таблиця 2 додатка 2 до цієї декларації
  • у графі 3 таблиці вказується сума, яка згідно з передавальним актом переходить до ТОВ

Крок 2. Обов'язкова перевірка

Закон не робить винятків: перенести від'ємне значення в податковий кредит правонаступника можна лише після того, як цю суму підтвердить документальна перевірка контролюючого органу, як вимагає пункт 198.7 ПКУ.

Крок 3. Дії ТОВ-правонаступника

Коли сума від'ємного значення стане узгодженою за підсумками перевірки (з урахуванням можливого адміністративного оскарження), ТОВ зможе відобразити її у власній декларації. Для цього потрібно:

  • подати заяву у формі таблиці 3 додатка 2 (Д2) у складі декларації за період, коли відбулося узгодження
  • вказати суму в рядку 16.3 декларації ТОВ, як передбачає підпункт 5 пункту 4 розділу V Порядку №21

Чек-лист успішного ПДВ-перетворення ПрАТ у ТОВ

  1. Затвердити й підписати передавальний акт із чітко зафіксованою сумою від'ємного значення ПДВ.
  2. Протягом 10 робочих днів після зміни форми в ЄДР подати заяву за формою №1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація».
  3. Оформити нові КЕП на керівництво ТОВ і подати повідомлення за формою J/F1391104.
  4. Подати одну загальну декларацію за місяць перетворення від імені ТОВ, підписану новими КЕП.
  5. В останній декларації ПрАТ заповнити таблицю 2 додатка 2 (Д2) для перенесення від'ємного значення ПДВ.
  6. Пройти документальну перевірку ДПС для підтвердження суми від'ємного значення.
  7. Після узгодження суми відобразити її в рядку 16.3 декларації ТОВ, подавши таблицю 3 додатка 2 (Д2).

Порядок кроків орієнтовний і може відрізнятися залежно від конкретної ситуації.

Інші важливі нюанси перетворення підприємств

Повідомляти ДПС окремо не потрібно

Якщо компанія ухвалила рішення про реорганізацію шляхом перетворення, їй достатньо здійснити реєстраційні дії — інформацію про рішення податкова служба отримає в порядку інформаційної взаємодії. Окреме повідомлення контролюючому органу не подається. Перетворення юридичної особи фактично зводиться до зміни організаційно-правової форми, не зачіпає код ЄДРПОУ чи податковий номер і не вимагає зняття компанії з обліку та повторного взяття на облік нової юрособи.

Реорганізація сама по собі не тягне перевірки

Факт перетворення не є самостійною підставою для позапланової документальної перевірки за підпунктом 78.1.7 ПКУ — виняток становить лише перевірка суми від'ємного значення ПДВ, описана вище.

Водночас реорганізація може враховуватися під час формування плану-графіка планових перевірок — не як окрема причина, а в контексті загальної оцінки податкових ризиків компанії. До плану потрапляють платники з високим, середнім чи незначним ризиком несплати податків, а пріоритет надається найризикованішим суб'єктам.

Можлива й нова реєстрація платником ПДВ

Якщо новоутворена внаслідок перетворення особа не хоче проходити перереєстрацію за пунктом 183.15 ПКУ, а прагне зареєструватися платником ПДВ з нуля — з новою датою реєстрації та новим індивідуальним податковим номером — вона може подати дві заяви:

  • заяву за формою №3-ПДВ про анулювання реєстрації платником ПДВ особи, що припиняється шляхом перетворення
  • заяву за формою №1-ПДВ про реєстрацію платником ПДВ новоутвореної особи

А що з податком на прибуток?

Тут неперервність статусу не зберігається: підприємство, утворене внаслідок перетворення, вважається новоствореним платником податку на прибуток і звітує за річний період, що триває з дати перетворення до кінця звітного року.

Проте правонаступник має право зменшити фінансовий результат на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування, яке обліковувала компанія, що припинила існування. Інші ж показники діяльності реорганізованого підприємства за період з початку року до дати перетворення в декларації правонаступника не враховуються.