Фахівці ДПС у Тернопільській області нагадали, що постачальник зобов'язаний скласти розрахунок коригування до податкової накладної не лише у разі перегляду сум податкових зобов'язань, а й тоді, коли виправляє помилки в самій накладній, не пов'язані зі зміною суми компенсації вартості товарів чи послуг. Це стосується також ситуацій, передбачених статтею 192 та підпунктом 97.4 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу. Норму закріплено пунктом 21 Порядку заповнення податкової накладної, який затверджено наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307.

Такий розрахунок коригування реєструють в Єдиному реєстрі податкових накладних за тими самими правилами, що діють для звичайних податкових накладних, якщо Порядок №1307 не встановлює інше.

Окремо в ДПС пояснили, як діяти, коли після реєстрації податкової накладної одночасно змінюються і кількість, і ціна товарів чи послуг.

Заповнення розділу Б розрахунку коригування

У такому випадку в розділі Б потрібно заповнити графи 1–8 та 11–14, за винятком випадків, окремо визначених Порядком №1307, а графи 9 і 10 залишаються порожніми.

Перший рядок — обнулення попередніх показників

  • Показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначають зі знаком «-», тож кількість (графа 7), обсяг постачання (графа 13) і сума ПДВ (графа 14) фактично зводяться до «0»
  • У графі 2.1 проставляють код причини коригування «104» — «Зміна номенклатури», а у графі 2.2 — номер групи коригування
  • Решту показників рядка переносять з податкової накладної без змін

Другий рядок — правильні показники

  • У графі 1.2 зазначають новий порядковий номер рядка
  • У графах 2.1 і 2.2 знову вказують код причини коригування «104» і той самий номер групи коригування
  • У графі 7 фіксують правильну кількість чи обсяг
  • Графи 9 і 10 не заповнюються
  • У графі 13 зазначають правильний обсяг постачання — базу оподаткування без ПДВ
  • Графа 14 обов'язкова для заповнення, якщо операція оподатковується ПДВ за ставкою 20, 7 або 14 відсотків