Державна податкова служба оприлюднила роз'яснення щодо антифорстолінгових обмежень на продаж акцизних марок, а також щодо оподаткування акцизним податком операцій з продажу чи ввезення тютюнових виробів, тютюну та його промислових замінників.

Згідно з пунктом 16 підрозділу 5 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, до 31 грудня 2029 року діють тимчасові обмеження на середньомісячний обсяг продажу марок. Протягом трьох звітних місяців, що передують підвищенню ставок акцизу на тютюнові вироби, тютюн та його промислові замінники, цей обсяг не має перевищувати 115 відсотків від середньомісячного показника реалізації такого виробника чи імпортера за попередні дев'ять календарних місяців. Якщо ж обсяги продажу на внутрішньому ринку або ввезення перевищують цю межу в 115 відсотків, акцизний податок із суми перевищення сплачується із коефіцієнтом 1,5.

Пункт 16-1 того ж підрозділу встановлює схожі антифорстолінгові обмеження, але діють вони лише на час воєнного стану, введеного Указом Президента України від 24.02.2022 №64/2022 та затвердженого Законом України від 24.02.2022 №2102-IX. На цей період граничний показник середньомісячних обсягів реалізації чи ввезення підвищено до 120 відсотків.

Через те що російські війська продовжують атакувати склади та виробничі потужності виробників і імпортерів тютюнових виробів і тютюновмісних виробів для електричного нагрівання (ТВЕН), Міністерство фінансів України погодило з ДПС окремий підхід до застосування антифорстолінгових обмежень у таких умовах.

Як визначати обсяги можливого продажу марок

сукупний середньомісячний обсяг продажу марок акцизного податку продавцем марок акцизного податку для вироблених та/або імпортованих тютюнових виробів одного виду (сигарет, ТВЕН, тютюну) не може перевищувати 120 відсотків сукупно середньомісячного обсягу реалізації на митній території України відповідної продукції, реалізованої таким суб'єктом господарювання за попередні дев'ять місяців, яка була ним вироблена та/або імпортована

ДПС

  • Обмеження на придбання марок визначають, виходячи з кількості реалізованих на митній території тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, згрупованих за видами продукції, що маркується (сигарети, ТВЕН, тютюн)
  • Для розрахунку обсяг реалізованої виробником або імпортером продукції ділять на дев'ять місячних періодів, враховуючи при цьому всі місяці, навіть ті, протягом яких реалізації не відбувалося

Як нараховувати акциз із коефіцієнтом 1,5

Для оподаткування акцизним податком із застосуванням коефіцієнта 1,5 обсягів реалізації виробленої продукції на внутрішньому ринку та обсягів ввезених сигарет, ТВЕН чи тютюну за видами, ДПС визначила таку послідовність дій.

визначається наявність перевищення сукупних обсягів імпортованої та обсягів реалізації виробленої у звітному місяці над 120 відсотками сукупних середньомісячних обсягів імпорту та обсягу реалізації виробленої продукції за попередні дев'ять місяців

ДПС

Декларування акцизного податку із сукупних обсягів перевищення, якщо воно є, провадять окремо для виробленої та для імпортованої продукції з урахуванням частки кожної з них у загальному обсязі за звітний період. Робиться це у додатках до декларації з акцизного податку — додатку 1 або додатку 2, залежно від виду продукції, за кодами операцій Б1 для виробленої продукції та Б2 для імпортованої. У розділі, де обраховується сума акцизного податку через перевищення антифорстолінгових обмежень, дані про середньомісячний обсяг продукції подаються з урахуванням частки виробленої та імпортованої продукції в загальному обсязі за відповідний місяць.

Розрахунок сукупних обсягів реалізації та імпорту продукції за дев'ять місяців, обсягів перевищення, а також визначення частки виробленої та імпортованої продукції ДПС радить виконувати у додатку 9 до декларації з акцизного податку.