Податкова служба в Одеській області роз'яснила платникам правила оподаткування доходів, отриманих з-за кордону, посилаючись на п. 170.11 Податкового кодексу України.

Згідно з пп. 170.11.1 ПКУ, якщо дохід надійшов з іноземного джерела, його суму включають до загального річного оподатковуваного доходу отримувача. Така особа зобов'язана подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, а дохід оподатковується за базовою ставкою 18 відс., передбаченою п. 167.1 ПКУ. Винятками є:

  • доходи за пп. 167.5.4 ПКУ, які оподатковуються за ставкою 9 відс.;
  • прибуток від операцій з інвестиційними активами — за правилами п. 170.2 ПКУ;
  • прибуток контрольованих іноземних компаній — за правилами п. 170.13 ПКУ;
  • виплати у грошовій чи негрошовій формі через розподіл прибутку від закордонних утворень без статусу юридичної особи — за правилами п. 170.11-1 ПКУ.

Якщо міжнародні договори, ратифіковані Верховною Радою, дозволяють платнику зменшити річне податкове зобов'язання на суму сплачених за кордоном податків, він має самостійно розрахувати таке зменшення і відобразити його у декларації — це передбачено пп. 170.11.2 ПКУ.

Коли платник ще не має на руках документів, що підтверджують розмір закордонного доходу та сплаченого з нього податку (оформлених відповідно до ст. 13 ПКУ), він повинен звернутися до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси із заявою про перенесення терміну подання декларації — не пізніше 31 грудня року, наступного за звітним. Порушення встановлених термінів тягне за собою відповідальність, передбачену ПКУ та іншими законами.

Яка довідка потрібна для зарахування податку

Пункт 13.5 ПКУ вимагає, щоб для зарахування податків і зборів, сплачених поза межами України, платник отримав від уповноваженого державного органу країни джерела доходу довідку про суму сплаченого податку чи збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Цю довідку необхідно легалізувати — або в самій іноземній державі, або у відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інший порядок не встановлено чинними міжнародними договорами.

Чому потрібен переклад українською

Стаття 10 Конституції України визначає українську мову як державну. Закон України від 25.04.2019 №2704-VIII «Про забезпечення функціонування української мови як державної» регулює застосування державної мови у сферах суспільного життя на всій території країни (ч. 1 ст. 2 цього закону).

Частини 1 та 7 ст. 1 цього закону встановлюють, що єдиною державною мовою в Україні є українська. Її статус передбачає обов'язкове використання під час здійснення повноважень органами державної влади та місцевого самоврядування, а також в інших публічних сферах, визначених законом.

Підпункт 19-1.1.2 ПКУ відносить до функцій контролюючого органу контроль за своєчасністю подання платниками передбаченої законом звітності — декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів і платежів, а також за достовірністю й повнотою нарахувань.

Виходячи з цих норм, податківці роблять висновок: оскільки українська мова як єдина державна обов'язкова для використання органами влади на всій території країни, фізична особа, яка отримала іноземний дохід, має подати контролюючому органу легалізовану в установленому порядку довідку разом із нотаріально засвідченим перекладом українською мовою — лише тоді вона зможе скористатися правом на зарахування податків, сплачених за кордоном.