Жодна норма закону не зобов'язує відвідувача залишати чайові — навіть якщо офіціант чи заклад пропонують обрати їхній розмір. Виняток становлять банкети, де окремим рядком у рахунку може фігурувати плата за обслуговування, але це вже не добровільна винагорода, а оплата конкретної послуги.

Готівка поступається місцем картці

Донедавна чайові в Україні переважно передавали офіціанту готівкою з рук у руки. Сьогодні ж дедалі частіше гості розраховуються безготівково, і тут існує два сценарії.

  • Клієнт – заклад – офіціант: сума чайових за згодою гостя фіксується в загальному рахунку й оплачується карткою разом з основним замовленням.
  • Клієнт – офіціант: гість переказує чайові напряму на картковий рахунок працівника, і в рахунку закладу ця сума ніяк не відображається.

Варто пам'ятати, що подяка у вигляді чайових стосується не лише офіціантів — вона доречна в будь-якій сфері, де є якісний сервіс. У матеріалі йдеться саме про заклади харчування, проте логіка оподаткування застосовна значно ширше.

QR-код як інструмент для чайових

Механіка роботи з QR-кодом проста: на видному для відвідувачів місці розміщують код, що веде на сторінку конкретного офіціанта або загальну сторінку закладу. Там пропонується сплатити чайові у фіксованій сумі або у відсотку від чека. Гостю достатньо відсканувати код, обрати суму й провести оплату через платіжний застосунок свого смартфона.

Наявність QR-коду у способах оплати, які пропонує продавець, жодним чином не замінює платіжний термінал, РРО чи ПРРО.

ДПС, лист від 20.03.2025 №275/2/99-00-07-03-01-02

Якщо посилання за QR-кодом містить платіжні реквізити у форматі IBAN, таку операцію вважають звичайним безготівковим переказом, який не потребує фіскального чека. В усіх інших випадках клієнту обов'язково треба видати розрахунковий документ.

Розподіл чайових між персоналом

Те, кому саме дістануться гроші, визначають внутрішні домовленості колективу. Існує два підходи: персональні чайові, коли гість прямо вказує конкретного працівника, і загальні чайові, які розподіляють між усіма офіціантами або навіть іншим персоналом за узгодженими пропорціями.

Коли чайові йдуть напряму офіціанту

Позицію податківців щодо прямої передачі коштів від клієнта офіціанту викладено в ІПК ДПСУ від 20.09.2024 №4542/ІПК/99-00-24-03-03.

Якщо дохід у вигляді чайових отримується фізичною особою (офіціантом) від іншої фізичної особи (відвідувача) без залучення роботодавця (закладу): у касі закладу ці чайові не оприбутковуються; в бухобліку закладу ці чайові не зазначаються; податки та ЄСВ з цих чайових заклад не платить.

ДПС України

Фактично це означає лояльну для бізнесу позицію фіскальної служби. Та обов'язок перед державою нікуди не зникає — просто переходить на самого офіціанта. Він зобов'язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи та самостійно нарахувати й сплатити ПДФО і військовий збір.

Схожий підхід податківці підтвердили в ІПК ДПСУ від 12.01.2023 №35/ІПК/99-00-24-03-03-06: якщо офіціант отримує чайові на власну картку через POS-термінал, ця сума входить до загального місячного оподатковуваного доходу як інший дохід і оподатковується ПДФО та ВЗ на загальних підставах.

Тут важливий нюанс: хоча POS-термінал для прийому чайових надає роботодавець, самі кошти до нього не потрапляють. Платіж, здійснений через термінал, іде не на рахунок закладу, а напряму на банківський рахунок офіціанта — його ідентифікують за присвоєним ID-кодом.

Оскільки гроші переходять від однієї фізичної особи до іншої, офіціант подає річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня, а сплатити нараховані ПДФО й ВЗ потрібно до 1 серпня.

Коли чайові проходять через рахунок закладу

Схема «клієнт – заклад – офіціант» описана, зокрема, в ІПК ДФС від 17.07.2019 №3311/ІПК/07-16-12-03-10. Порядок дій бухгалтера тут залежить від способу оплати рахунку.

Оплата карткою

Гроші одразу потрапляють на рахунок закладу, тож оприбутковувати їх через касу не потрібно. Проте фіскальний чек на всю суму рахунку видати все одно обов'язково. Форма чека залежить від типу реєстратора: звичайний РРО друкує паперовий чек, а ПРРО надсилає електронний документ — з відображенням QR-коду на дисплеї пристрою для зчитування клієнтом, та/або надсиланням чека на телефон чи електронну пошту, вказані покупцем.

Оплата готівкою

У цьому разі сума чайових потрапляє безпосередньо до каси закладу разом із виручкою за страви й послуги. На неї без окремого виділення чайових складають прибутковий касовий ордер і роблять відповідний запис у касовій книзі.

В обох варіантах результат однаковий: отримані чайові спершу стають доходом закладу, а потім — частиною витрат на оплату праці офіціанта. По суті, чайові перетворюються на складову зарплати з усіма податковими наслідками, що з цього випливають.

Відображення чайових у бухгалтерському обліку

Згідно з п. 7 П(С)БО 15, дохід від реалізації продукції, товарів, робіт чи послуг визначають без вирахування знижок, повернень і непрямих податків на кшталт ПДВ чи акцизу. Чайові з цього правила не виключені, тому заклад включає їх до загальної суми виручки проведенням Д-т 361 К-т 701, 703.

Водночас ця сума потрапляє до витрат підприємства при нарахуванні зарплати проведенням Д-т 93 К-т 661. Скільки саме дістанеться кожному працівнику — визначають внутрішні домовленості колективу, описані вище. У момент нарахування цієї частини зарплати з чайових утримують ПДФО та ВЗ, а роботодавець додатково нараховує ЄСВ за власний рахунок.

Коли платити ЄСВ, ПДФО і ВЗ з чайових

Питання термінів виявляється не таким простим, як здається. Зазвичай податки з зарплати сплачують під час її виплати — до кінця місяця, наступного за місяцем нарахування доходу, а сама зарплата видається двічі на місяць (аванс і розрахунок за другу половину).

Якщо ж роботодавець видає працівнику чайові того самого дня, коли їх сплатив клієнт, таку виплату оформлюють як виплату зарплати проведенням Д-т 661 К-т 301, а з неї одразу утримують ПДФО, ВЗ і нараховують ЄСВ проведенням Д-т 65, 64 К-т 311.

Є й виняток: якщо чайові видають готівкою, ПДФО та ВЗ можна сплатити наступного дня, адже зарплату виплачують із готівкової виручки каси. А от ЄСВ потрібно перерахувати того самого дня — звісно, якщо у роботодавця немає переплати за цим внеском.

У підсумку працівник отримує суму чайових уже за вирахуванням податків.

Наслідки для податку на прибуток

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об'єкт оподаткування податком на прибуток визначають коригуванням фінансового результату до оподаткування на різниці, передбачені Кодексом. Жодних спеціальних коригувань для операцій із чайовими, що згодом включаються до зарплати працівників, ПКУ не передбачає. Тож такі операції впливають на фінансовий результат виключно за правилами бухобліку, описаними вище.

Наслідки для єдиного податку

Платники єдиного податку — і юридичні особи, і підприємці — включають до оподатковуваного доходу всю суму, отриману від клієнта за рахунком, включно з чайовими. Спираючись на позицію податківців, можна зробити висновок, що подальша виплата цих коштів працівнику є витратами на оплату праці. Тому вона не зменшує суму доходу «єдинника», яка підлягає оподаткуванню.

Розмір ЄСВ, ПДФО та ВЗ з чайових

Оскільки чайові фактично є винагородою офіціанта, вони оподатковуються ПДФО за ставкою 18% як заробітна плата, а також військовим збором за ставкою 5%. Додатково роботодавець нараховує на цю суму ЄСВ за ставкою 22%, або 8,41% для працівників з інвалідністю.